经营目标管理暨经营指数说明表KPI(超详细)

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  经营目标管理暨经营指数说明表KPI(超详细)_人力资源管理_经管营销_专业资料。经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 1.资金结构收益性分析:动用资金及有效运用盈余,发挥经营能力,加速周转,提高资金利用效率, 以创造更多的获利机会。 目 标 指 数 算 式 意 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 1.资金结构收益性分析:动用资金及有效运用盈余,发挥经营能力,加速周转,提高资金利用效率, 以创造更多的获利机会。 目 标 指 数 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 销货额 销货毛利 1、总资本销货毛利率 销货毛利 --------- x 100 =--------x---------总资本 总资本 销货额 = 总资本周转率 x 销货额利益率 2、总资本营业利益率 营业利益 -------- x 100 总资本 测验企业资本结构是否健全,经营成绩 以不低于一般投资报 是否良佳,以测定收益性大小。 酬率,通常 15%,较大 为佳。 测验资本与销货比率,以测定每元资本 比率高表示资本周转 可产生几元销货,以视资本的使用效 快,销货扩张迅速,比 能。 率低表示销货过少, 资 本不足。 测验股东投资的获利能力,以测定企业 此比率如因营业外收 买卖制销理财等各方面的总成绩及经 益增加而提高则非良 营之良窳。 好现象,一般企业在 9~10%左右。 衡量一时期内动用资金于销货的情形, 制造业之周转次数为 以测定每一元投资在营业上之有效运 三次,买卖业五次以 用程度:(资本利用率)周转率表示一定 上。 期间(通常一年)资本周转之次数,周转 期间表示周转一次所费时间。 测验投下资本在一年内之还原率,以测 比率愈高为佳。 定全部偿还时间之长短, 如投下 100 元, 一年可赚 5 元,则资本还原率为 5%, 全部偿还须 20 年。 3、总资本纯利益率 纯利益 纯 益 -------- x 100 = ---------------总资本 股本+公积盈余 4、总资本周转率(日 数) 销货额 总资本 -------- ( -------总资本 销货额 ) 5、资本还原率 资本周转率 * 盈余对销货百分率 销货额 _未分配盈余额 = -------- * -------------股本 销货额 6、自有资本构成比率 自有资本 -------- x 100 总资本 7、 自有资本周转率(利 销货额 -------- x 100 用率) 自有资本 8、固定资产与自有资 固定资产 -------- x 100 本比率 自有资本 9、外投资本与总资本 外投资本 --------x 100 本 比率 总资本 10、 外投资本与自有资 外投资本 -------- x 100 比率 自有资本 11、 自有资本与短期负 自有资本 -------- x 100 债比率 短期负债 测验自有资本占总资本之构成比率, 以测定企业健全性 愈高愈稳定, 通常制造 大小。 业 30%,买卖业 40%左 右。 测验每元自有资本可经营多少生意, 以测定自有资本或 通常以较高为佳, 至少 股东权益之有效利用程度及营业活动能力。 应在 50%以上。 测验固定资产占自有资本比率, 以测定自有资本投资于 原则上 100%以下为理 固定资产之效能。 想。 测验外投资本占总资本比率, 以测定企业利用他人资本 比率愈小为佳。 之比重大小。 测验外投资本占自有资本之比例, 以测定其财务基础与 比率大小与投资利润 资本是否雄厚,其分式倒置时,表示负债比率。 率攸关, 通常该比率应 小于 100% 测验自有资本是否有充分供应运用资本及偿付流动负 债之能力。 比率愈大愈佳, 不应低 于 100,否则在业主催 迫下有破产之危险。 12、 自有资本与长期负 自有资本 测验自有资本与长期负债二者所供应长期资金之关系, 比率愈小为佳。 -------- x 100 以确定自有资本所感受长期负债压力之程度。 债比率 长期负债 13、 自有资本一固定资 自有资本 测验业主在固定资产方面之投资究已达何种程度, 以测 通常以超过 100%为 -------------- x 100 定自有资本投入固整资产是曾过多或过份扩充。 产净额比率 佳。 固定资产净额 14、 固定资产与长期负 固定资产 测验固定资产与长期负债比例, 以测定负债安全之 比率(超过 100%)愈大对长 -------- x 100 程度。 债比率 期债权人之安全保障愈强 长期负债 15、 自有资本销货毛利 销货毛利 测验毛利益占自有资本比率, 以测定一年中企业自有资 -------- x1 00 本从事于营业活动结果获得之毛利益大小。 率 自有资本 16、 自有资本营业利益 营业利益 测验营业利益占自有资本比率, 以测定一年中, 企业自 -------- x 100 有资本从事于营业活动结果,获得之营业利益大小。 率 自有资本 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 目 标 指 数 17、自有资本纯利益 率 18、经营资本毛利率 19、经营资本营业利 益率 20、经营资本纯利 益率 算 纯利益 -------- x 100 自有资本 销货毛利 -------- x 100 经营资本 营业利益 -------- x 100 经营资本 纯利益 --------* 100 经营资本 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 测验纯利益占自有资本比率,以测定一年中企业自有资 通常制造业为 30%, 本从事于营业活动结果,获得之纯利益大小。 买卖业为 25%。 测验销货毛利占自有资本比率, 以测定投下资产(经营资 本)从事于经营活动结果,获得之毛利益大小。 测验营业利益占经营资本比率, 以测定投下资产(经营资 本)从事于经营活动结果,获得之营业利益大小。 测验营业利益占经营资本比率,以测定投下资产(经营 资本)从事于经营活动结果,获得之纯利益大小。 21、股票价格收益 每股市价 测验每股市价与每股平均税后纯益比率,以测定所欲投 较大为宜。 -----------------*100 资之企业每年获利一元股东应投入资金若干元。 比率 每股平均税后纯益 22、股利率 每股股利 --------* 100 每股市价 测验实际股利与股票市价之比率,以测定投资该企业后 较大为宜。 每年可获多少报酬。 23、投入资本盈余 纯利益 测验纯利益与自有资本和长期负债比率,以测定投资获 较大为宜。 ------------------*100 利能力。 率 自有资本+长期负债 24、投票权盈余率 纯利益-优先股所配股利 ----------------------------* 100 普通股权益(普通股权和公债) 测验股票所有者普通股所能获得盈余 愈大愈好。 的能力。 25、普通股股利与 权益比率 26、未分配盈余与 纯利益比率 27、经营资本周转 率 普通股股利 普通股每股股利 前者为测验普通股账面额的股利潜 愈大愈好。 ----------* 100 或 --------------* 100 力。后者为衡量投资于某一普通股的 股利率。 普通股权益 普通股每股市价 未分配盈余 ------------* 100 纯利益 销货净额 ---------经营资本 测验企业的盈余分配政策是否稳健及企业自力长育(就 一般制造业在正常情 况下,以大于 30%为 是逐年留存一部份盈余作自然扩张)的程度。 宜。 测验总资本中减除非直接参加营业活动之有价证券不 周转率愈高,收益性 动产及闲置设备等,亦即直接使用于生产销售活动之资 愈大。 本比率,以测定资金利用效率。 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 2.财务结构健全性分析:衡量公偿债能力,经营成绩和财务管理可是否理想,测定经营利润和管理成 果之健全性程度。 算 式 1、 速动比率(酸性比 速动资产(现金+应收帐款+银行存款) --------------------------------* 100 率) 流动负债(应付帐款+应付票据) 目 标 指 数 意 义 及 功 能 判 定 标 准 测验速动资产紧急清偿短期负债 的能力,亦即每一元短期负债,有 几元速动资产可供紧急清偿的后 盾。以测定企业安全性大小及资金 调度程度。 银行家认为至少以 80%~100%为适当, 较大 为佳。通常制造业为 90%,买卖业为 70%。 一般认为大于 200%为 佳,普通商店以 130 过低,150 刚好,180 为优。 一般认为大于 100%为 佳, 100%以下表示固 定资产投资一部份由 举债而来, 通常制造业 160%,买卖业 100%。 2、 流动比率(运用资 流动资产(现金+应收帐款+存货+银行存款) 测验流动资产清偿短期负债的能 ---------------------------------* 100 力,亦即每一元短期负债,有几元 金比率) 流动负债(应付帐款+应付票据) 流动资产可供清偿的后盾,又称清 偿比率或银行界比率,以测定企业 信用程度及经营安全性大小。 净值(自投资本) 固定资产 3、固定比率 测验净值占固定资产比率,以视长 --------------* 100 --------* 100 期投资之固定资产是否有以长期 固定资本 自有资本 举债来抵充,即每百元固定资产中 有多少元系由自投资本所购入(自 有资本中多少元投入固定资产表 示自己资本固定化程度)测验自有 资本中投入固定资产之比率。 盘存资产 原材料制成零件制成品存货 4、盘存资产与资产 测验总资产之运用及存货保持状 -------- = -----------------------况,以为库存管理及销售政策之参 总额比率 资产总额 流动资产固定资产递延资产 考。 5、流动资产与资产 流动资产 测验投入流动用途的资产与资产总额的比例, --------* 100 以测定财务结构的变化与消长对企业是否有 总额比率(流动 资产总额 利。 资产构成比率) 6、固定资产与资产 固定资产 --------* 100 总额比率(固定 资产总额 资产构成比率) 负债总额 7、负债构成比率 --------* 100 总资本 8、自有资本对负债 自有资本 --------* 100 比率 负债总额 固定资产 9、固定资产与长期 ------------------* 100 负债及自有资本 长期负债+自有资本 总额比率 10、长期负债与担 保资产比率 11、流动资产与负 债总额比率 12、短期负债与总 资本比率 长期负债 --------* 100 担保资产 流动资产 --------* 100 负债总额 短期负债 --------* 100 总资本 测验投入固定用途的资产与资产总额的比例, 以观察资金结构的变化与消长对企业是否有 利。 测验负债总额占总资本之比例,即每百元总资 本另有多少外投资本配合营运,以测定负债是 否过重。 测验股东对企业投资额与债权人对企业投资额 之比率,以测定其对长期信用及安全保障程度 及对债权人之长期偿债能力。 测验需要巨额固定资产之企业其自有资 本是否足够购置全部资产之需,如需赖 长期借款亦应在企业健全性之原则下, 保持适当之比率。 愈少为佳, 但不应低于 安全存量。 在商业旺季可稍高, 商 业衰落期宣稍低(因流 动资产主要为应收帐 款和存货)。 情况与上述大致相反。 此比率应有一定限度, 通常小于 100%。 比率过低乃为不稳健 之财务结构, 或为投机 政策所造成。 务须低于 100%,若高出 100% 则不但流动资本须以短期借 款筹措, 即一部份设备须靠长 期借款维持,殊为危险。 测验提供担保之资产保障债款本息之清 约自 20%至 80%, 视实际情形 偿的安全程度。 及商业习惯而定。 测验企业解散、清算、和解或破产时立 以不少于 100%最为理想。 即偿债的能力。 测验资金来源占资金总额的比例,测验 根据统计, 制造业的资金来源 负债是否过重,以观察资金来源的变化 大约短期负债占 10%长期负 与消长情形。 债占 15%股本占 70%公积及 盈余占 5%, 通常小 65%至 75%。 测验长期负债占运用资本之比率,衡量长期负 债额有否超过其运用资本,以测定长期负债之 安全程度及财务状况是否健全。 测验短期负债与流动经营比率,以测定经营资 本依赖短期负债程度。 通常以不低于 100%为 宜。 小于 100%为佳。 13、长期负债与总 资本比率 14、短期负债与营 资本比率 长期负债 --------* 100 总资本 短期负债 --------* 100 经营资本 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 目 标 指 数 15、举债成本与债 款比率 16、短期负债与长 期负债比率 算 式 举债成本总额(债息) ------------------* 100 实际负债额 短期负债 --------* 100 长期负债 意 义 及 功 能 判 定 标 准 测验公司债发行成本与实际负债额比例,以测 定举债是否合算。 测验短期负债占长期负债之比例,以测定营运 资金是否经济与灵用。 不应高出一般市场利 率。 通常长期负债为 2 时,短期负债为 1, 二者之和不应超过自 有资本为适度。 比率低于 100 时,表 示基础薄弱。 制造业与批发业小于 75%,零售业小于 100%为宜。 小于 100%为佳。 通常应在 3%以下,以 不超过利润率为度。 制造业 3-4 倍以上, 买卖业 2-3 倍以上。 资金周转愈快表资金 的示使用愈经济,故 周转率数字愈大愈 好。 因企业的种类与性质 而不同但以较大为宜 资金之周转率愈高收 益力愈大。 在采用现金基础之企 业其周转率与商品周 转率一致在赊销基础 时其周转率即为商品 周转率与应收帐款周 转率之和。 周转次数以较多为 佳,每周转一次所需 日数以较小为宜通常 制造业 9~10 次, 买卖 业 45~50 次。 以不超过 100%为佳。 以不超过应收帐 5% 为佳。 日数愈短愈好。 比率愈低安全性愈 大,至少应在 100%以 下,目前制造业均在 230~250%,买卖业在 140~150%左右。 17、 长期资金与固定资产 长期资金(自有资本+长期负债) 测验长期资金占固定资产比率, ----------------------------* 100 即每百元固定资产中有多少元系 比率 固定资产 由长期资金所购入。 (固定长期适合率) 存货 18、存货与经营资 测验存货与经营资本比率,以测定经营资本投 --------* 100 入存货之比重。 本比率 经营资本 短期负债 --------* 100 存货 利息 20、负债利息率 --------* 100 负债总额 不动产担保以外之货款+贴现 21、存货率 ------------------------*100 各种存款余额 销货额 22、资产总额周转 -------率 资产总额 19、短期负债与存 货比率 测验短期负债与存货比率,以测定短期负债投 入存货之比重。 测验利息占负债总额之比例,以测定利息负担 率。 测验借债占存款额比率,以测定资金效率之高 低而速谋方策。 测验每元资产多少元之生意,以测定资产使用 效能是否优异,投资是否过多或不足。 固定资产 23、固定资产周转 销货额 测验固定资产的使用效 (生产设备之有效利用 --------或----------* 365 率 能程度)是否优异,以测定投入固定资产的资金 固定资产 销货额 有无过多之弊,即每元固定资产之投资,可经 营多少元之生意。 销货额 24、流动资产周转 测验一定期间流动资产之利用次数(程度),以 -------率 测定其每次转变获益能力及经营效能,以及流 流动资产 动资产是否过多。 25、应收帐款周转 率(日数) 销货额 -----------------------------应收票据+应收帐款+应收票据贴现 测验投入应收款项内的资金在一年 内周转之次数, 亦即销货发生后多少 天才能收款(收回速度),用以控制 销售员收帐效率, 以测知投入应收帐 款之资本使用是否经济, 企业的放帐 政策有无宽滥,收帐能力是否高超。 测验应收票据贴现额占销货额之比 例,俾供厘定收放帐政策之参考。 26、应收票据贴现 率 票据贴现额 ---------销货额 坏帐 27、应收帐款坏帐 测验坏帐占应收款项之比例, 俾供放 ----------------------------*100 帐及收帐政策改进之参考。 率 应收票据+应收帐款+应收票据贴现 28、应收帐款停滞 应收帐款余额 销售总额为年总计, 则日数为 365 日。 ------------*销售期间日数 365 日或 30 日 日数 销售总额为月总计,则为 30 日。 销售额 29、资本负债比率 外投资本 测验外投资本占自有资本比率,以测定企业安 --------* 100 全性大小。 自有费本 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 3、生产力成长性分析:提高单位生产力及机械生产价值,创造每人平均业绩,谋求更高利润。 目 1、 标 指 数 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 生产值 -------------------(1)员工平均每人生值(万元)(量) 员工人数(入厂平均数) (2)员工平均每人附价值生产力(I)附 附加价值 -------加价值(万元)劳动生产力(I) 员工人数 (3)员工平均每人销货额(万元) (4)员工平均每人总资本(万元) (5)员工平均每人机械及器具(万 元) (6)员工平均每人设备额(万元) 2、附加价值率 3、附加价值生产力(II)劳动生产力 (II) 4、资本生产力 销货额 -----------------员工人数(销售员数) 总资本 -------员工人数 机械及器具 ---------员工人数 设备(机械外之固定资产) ---------------------员工人数 附加价值 --------* 100 销售额 附加价值 -------薪工 附加价值(月平均) ---------------固定资产(年底) 测验每一员工生产值,以测定平均每人 愈高愈好。 生产能率。 测验用人费其它经费及纯利益比率,以 愈高愈好。 测定每一员工创造价值(一般中小型企 业均以毛利益视为附加价值)。 测验每一员工销售额,以测定销售员之 愈高愈好。 销售能率及人员是否过多情形。 测验平均每人资本额。 测验平均每人机械装备额。 测验平均每人固定设备额。 测验附加价值占销货额比率。 因业别不同 而异。 因业别不同 而异。 因业别不同 而异。 愈高愈好。 测验投入劳动力所贡献之经济价值对附 愈高愈佳。 加价值比率。 测验投入资本(包括设备生产能力及原 愈高愈佳。 材料生产力)所贡献之生产能力。 生产量 /机械台数,生产量/原材料耗用量。 附加价值 5、附加价值生产力(III)劳 测验投下劳动力(以多少时间)所贡献之 ---------------------------------动生产力(III) 劳动时间(生产)(直接、间接人工工时) 生产能力(生产多少产品)。 劳动收益(用人费) 6、劳动分配率(所得) 测验附加价值中分配于劳动之比率。 ----------------------------* 100 附加价值(直接、间接人工工资) 营业利益 7、资本分配率 测验附加价值中分配于资本之比率,以 --------* 100 测定资本对生产之贡献。 附加价值 设备资产(固定资产) 8、劳动装备额 测验平均每人设备资产装备额。 -----------------员工人数 附加价值 9、设备投资效率 测验设备投资所能创造之附加价值。 ----------------------* 100 设备资产(有形固定资产) 机械设备+搬运设备+工具设备 10、机械装备额 测验劳动装备率或资本集约度,以测定 -------------------------机械化程度,供策定资本投资效率及资 员工人数 本利润率大小。 11、总资本投资效率 12、利润分配率 13、资本集约度 附加价值 --------* 100 总资本 纯利益 --------* 100 附加价值 期末总资本 纯营资本(平均) ------------ 或 -------------期末员工人数 薪工(年) 本期销货额-上期销货额 ----------------------* 100 上期销货额 30%~40%。 40%~60%。 愈高愈好。 愈高愈好。 愈高愈好。 测验总资本投资所能创造之附加价值。 愈高愈好。 测验纯利益占附加价值比率,以测定每 愈大愈好。 一单位生产增值所应分配之利润比率。 测验投入劳动力与经营资本之比率,以 测定投入劳力之经济价值及表示资本之 有机构成。 测验每年销货增加比率。 须在同业平均以上为 佳,20%~30%以上。 14、销货额成长率 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 目 标 指 数 15、附加价值成长率 算 式 本期附加价值-上期附加价值 --------------------------* 100 上期附加价值 意 义 及 功 能 判 定 标 准 成长率在 1 以上为佳。 测验每年附加价值增加比率。 汽车基地 本期总资本-上期总资本 测验每年总资本增加比率。 ------------------------* 100 上期总资本 本期固定资产-上期固定资产 17、设备增加率 测验每年设备增加比率。 ------------------------* 100 上期固总资本 本期每人平均销售额-上期每人平均销 测验平均每年每人增加销售比率。 18、每人平均销售额成长率 货额 --------------------------------* 100 上期每人平均销售额 本期每人平均毛利-上期每人平均毛利 测验平均每年每人增加获利比率。 19、每人平均毛利增加率 --------------------------------* 100 上期每人平均毛利 本期纯利益-上期纯利益 20、纯利益增加率 测验每年纯利增加比率。 ----------------------* 100 上期纯利益 16、总资本增加率 不要太大。 愈大愈好。 愈大愈好。 愈高愈好。 愈大为佳。 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 4、物料管理:(1)保持原材料存量之平衡,适时、适地、适质、适量、供应物料,减低成本,促进产销。 (2)实施存量管制, 以最少存量完成最大供应任务,使冻结于库存上之资金,减至最低限度。 目 标 指 数 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 1、原材料周转率(次/年) 销货成本或(净销额) 用料 出库材料 测验一定期间内耗用材料 次数愈高愈好,以 ------------------=--------或---------------- 周转速度(次数),以测定 不影响生产为度。 直接材料 现存材料 原材料平均库存类 原材料之有效利用程度。 2、消耗品周转率(次/年) 使用消耗品成本 ---------------消耗品平均厍存额 测验一定期间内消耗品周转速度(次数), 以测定消耗品之有效利用程度。 测验原材料库存占流动资产比率,以测定 流动资产周转情形,即一元流动资产有几 元材料库存。 测验原材耗损额占原材料盘存比率,以测 定盘亏耗损率。 测验标准库存量与实际库存量比率,可为 设定存料对销货之基本比率,以供存量管 制决定安全存量之依据。 测验库存额与耗用材料比率以测定最低存 量,供设定安全存量和请购点之依据。 测验库存额与储备成本比率,以测定适当 之最低存量。 测验呆废料占库存额比率,以测定材料耗 损影向资金积压情况。 测验每一员工平均库存额,以测定材料库 存状况。 次数愈慢愈佳。 3、 原材料库存额与流动资 原材料库存额 ------------* 100 产比率 流动资产 4、原材料盘存耗损率 耗损额 ----------* 100 原材料盘存 各业性质不同,很难确 定标准,通常以周转愈 快为佳。 愈小为佳。 5、 标准库存量与实际库存 标准库存量 ----------* 100 量比率 实际库存量 6、 库存额与使用材料比率 库存额 --------* 100 使用材料 库存额 --------* 100 储备成本 呆废料 ------* 100 库存额 库存总额 -------员工人数 相差愈小愈好。 比率愈小愈好。 7、 库存额与储备成本比率 库存额愈低,储备成本 愈低。 比率愈低为佳。 8、呆废料与库存额比率 9、每一员工平均库存额 视各业性质之不同而 异,通常愈低为佳。 10、 每一员工平均购货(材 购货(材料)总额 ---------------料)额 员工人数 11、购货(材料)额与应付 购买(材料)净额 ----------------* 100 款项比率 应付帐款平均余额 12、购货费用与购货(材 料)额比率 13、原材料与销货额率 购货费用 ----------------* 100 购货(材料)额 耗用材料 --------* 100 销货额 测验每一员工平均购货额,以测定购货(材 视各业性质之不同而 异,通常愈低为佳。 料)状况。 测验应付款项自发生至付清其间约有几 日,如果拖欠日超过一般常规,为保持对 外信用,宜注意改变付款政策。 测验购货费用占购货(材料)额比率,以测 定购货经费之效率大小,供厘定购货(材 料)政策之参考。 测验原材料占销货额比率,以测定原材料 耗用额大小。 依商场中赊欠常规。 比率愈低为佳。 制造业 60%,买卖业 85%以下。 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 5、生产管理:(1)厘订生产计划,决定生产政策,确立生产目标。 (2)加强生产管理,提高生产效率。 (3)评鉴作业实际效率,改进生产技术及作业方法。 目 标 指 数 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 1、每一员工平均生产值(量)生 总产值 -------产指数(I) 员工人数 2、每坪场地平均生产值(量) 总生产值 -------工场坪数 测验员工平均生产值,以测定每一员工平 愈高愈佳。 均生产能率。 测验每坪场地平均生产值,以测定每坪场 愈高愈佳。 地平均生产能率。 测验直接人工每人平均加工额,以测定每人平均加工能率。 加工额 = 愈 销货额-(材料+外制加工+补助材料-消耗品+折旧) 高 ------------------------------------------ 愈 佳 员工数 比率愈高为佳,接 近 100%为理想,超 过 100%为优。 3、直接人工每人平均加工额生 加工地额 -----------产指数(II) 直接人工数 4、实际工作效率 标准时间 ------------* 100 标准直接时间 标准时间 ----------------------* 100 标准直接时间+无标时间 测验标准时间占标准直接时间比 率,以测定个人实际操作能率。 5、生产负荷效率 测验标准时间促有标准直接时间 无标时间愈低负荷 及不可能有标准之时间比率,以测 愈轻,反之愈重。 定工场实际负荷量。 6、管理效率 标准直接时间+无标时间 实作时间 测验实作时间占作业时间比率, 比率越接 -------------------------------------- = --------* 100 以测定直接时间使用率。(作业 近 100%为 直接时间+杂直接时间+间接时间+待工时间 作业时间 时间=出勤时间-请假时间)。 佳。 标准时间 实作时间 训练时间+组长时间 制造能率 * 直接时间率 * 补偿时间系数 = ---------------------- * -------- * (1- ------------------) 标准直接时间+无标时间 作业时间 总实到时间 = 负荷效率 * 管理率 * 除训练时间外实际应用率 7、综合目标效率 系数通常指搬运及工 具管理,正常情况下 为 0.2-0.3。 8、个人别作业时间能率 个人标准作业时间 ------------------* 100 个人实际作业时间 机械操作时间 ------------* 100 作业时间 运输设备操作时间 ----------------* 100 作业时间 杂误时间 --------* 100 作业时间 测验个人标准作业时间与实际作业时 愈高愈佳,接近 100 间之比例,以测定个人作业效率。 为理想。 测验机械操作时间与作业时间比率, 比率愈高愈佳,通常 以 测定机械使用或闲置指数。 10%~ 80%。 测验运输设备操作时间与作业时间比 比率愈高愈佳,通常 率,以测定运输设备利用能率。 10%~80%。 测验作业时间中杂误时间所占比率, 比率愈低,生产效率 以 供时间管理改进之依据。 愈高。 9、机械操作时间率 10、运输设备操作时间率 11、杂误时间率 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 6、制品管理:提高存货周转率,充分灵活运用资金,畅通经营脉路循环。 目 标 指 数 1、盘存资产周转率 (日数) 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 销货成本率(净销额) 盘存资产 测验一年中盘存资产周转速度 比率愈高愈佳。 ------------------ (---------)* 365 (次数),以测定资产之使用状况 盘存资产 销货成本 及运用效率。 2、制成品周转率(日 销货成本或(净销额) 制成品 测验制成品周转速度,以测定投 周转愈快愈好,通常 ------------------ ( --------)* 365 入制成品之资本利用率情形及制 制造业为 7 次,买卖 数) 成品存量是否过多。 制成品(商品) 销货成本 业为 11~12 次。 3、存货周转率(日数) 销货成本或(净销额) 存货 测验存货周转快慢产销效能是否 ------------------ (---------)* 365 良佳,以测定平均存放多久始能 卖出,存货是否呆滞,管制效果 材料盘存(平均) 销货成本 是否良好。 4、制成品盘存耗损率 耗损额 ----------* 100 制成品库存 视制造所需时间而 定,以较快为宜,通 常以能应付销售数量 需要为合度。 测验制成品耗损额占库存额比 比率愈低为佳。 率,以测定库存耗损率大小,以 为改进保管能率之参考。 测验库存品占流动资产比率,以 各业性质不同,不能 测定流动资产周转情形,即一元 一概而论,惟比率愈 流动资产有几元制品之库存。 近 100%愈佳。 测验零配件销售占销货总额比 各业性质不同,不能 率,以测定零配件销货状况是否 一概而论,惟比率愈 良好。 近 100%愈佳。 测验零配件库存量由装配成品至 周转率愈快愈佳。 出库之周转速度,其倒数为周转 次数(日数)。 5、制成品盘存与流动 制成品库存 ----------* 100 资产比率 流动资产 6、零配件比率 零配件销货额 ------------* 100 销货总额 完成品成本 ----------------* 100 零配件平均盘存额 7、零配件周转率 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 7、品质管理:实施质量管理,严格执行制品检验,提高产品品质。 目 标 指 数 算 不合格数量 ----------* 100 检验数量 损坏品 ------* 100 完成品 个人损坏品 ----------* 100 个人完成品 品管成本 --------* 100 销货额 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 1、检验不合格率 测验制品不合格数占检验合格数量比率, 比率愈低愈好。 以供品质改进之参考。 测验损坏品占完成品比率,以供生产能率 比率愈低愈好。 改进之参考。 测验个人损坏品占完成品比率,以供个人 比率愈低为佳。 生产能率改进之参考。 测验品管成本占销货额比率,以供拟订品 比率愈低为佳。 管计划及生产能率改进之参考。 2、损坏品与完成品比率 3、个人损坏率 4、品管成本与销货额比率 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 8、设备管理:(1)充份利用生产设备,提高生产效率。 (2)检讨机械化效果得失。 (3)评置工具运用状况及保养情形。 目 标 指 数 算 销货额 -------设备资产 实际操作时间 ------------* 100 操作时间 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 周转率高为佳。 1、设备资产周转率 测验设备资产在一定期间内之使用效 能(次数),以测定设备资产利用程度 是否经济。 测验设备资产运用是否充分,效果是 否良佳。 测验 00 生产设备的利用率或负荷因 素,以测定使用于生产之机能是否经 济。 测验资本消耗占设备资产比率,以测 定设备利用情形。 测验设备资产闲置程度(未利用度), 以测定设备运用能率及管理效率是否 良佳。 测验设备资产故障比率,以测定保养 修护使用是否良好。 2、设备资产操作率 操作率在 90%以上为 佳。 愈近 100%愈好。 3、 设备利用率(产能运用 生产数量 --------* 100 比率) 生产值 4、设备资产折旧率 折旧费 --------* 100 设备资产 闲置时间 --------* 100 操作时间 6、设备资产故障率 故障设备 --------* 100 设备资产 各业性质不同折旧率 额唯一致。 愈小愈好。 愈小愈好。 7、设备现代化推进率 成本降低预定额-(应付借款利息+折旧) 测验成本降低额与人力节 愈大愈好。 --------------------------------* 100 省额比率,以测定设备更新 及现代化实施之效果。 人力节省预定额 总生产值 -------使用台数 测验每台机器平均生产值,以测定机 械平均生产能量。 测验机械效率与人工节省额之比率, 以测定机械化效果是否良佳。 愈大愈好。 8、每部机械平均生产值 9、 [机械化后成本降低额 机械效率 ----------* 100 -(货款 人工节省额 利息+折旧)]与人工 节省额 比率 0、折旧费与用人费比率 愈大愈好。 折(制)旧+折(销)旧 测验折旧费与用人费比率,以测定使 ----------------------* 100 用机器与人力何者为经济。 在制人工+薪资+职工薪金 领用数 --------* 100 工具总数 折旧费 --------* 100 工具总额 耗损额 ----------* 100 工具库存额 消耗数 --------* 100 工具总数 测验工具领用次数与工具总数比率, 以测定工具使用情况。 测验工具折旧占工具总额比率,以衡 量工具折价情形。 测验工具耗损额与盘存额比率,以测 定工具耗损情形。 测验工具磨损额占工具总额比率,以 测定工具磨损状况。 因业别不同而异。 11、工具周转率 愈小愈好。 12、体育协会监督管理新规出台 力争完成“三大任务!工具折旧率 愈低愈好。 13、工具盘存耗损率 愈低愈好。 14、工具消耗率 愈低愈好。 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 9、成本管理:提高生产及管理效能,以降低成本,使资源的利用合乎经济原则,争取最大的绝对利益。 目 标 指 数 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 1、原材料成本与制造成本 原材料成本 ----------* 100 比率 制造成本 2、人工成本与制造成本比 人工成本 --------* 100 率 制造成本 3、制造费用与制造成本比 制造费用 --------* 100 率 制造成本 4、 各部制造费用与制造成 各部制造费用 ------------* 100 本比率 制造成本 5、薪资与制造费用比率 薪资 --------* 100 制造费用 测验原材料成本占制造成本之百分比, 因业别不同而异,制 以测定成本结构比率,提供研究降低成 造业 30%~50%,买卖 本之参考。 业 70~80%。 测验人工成本占制造成本之百分比,以 因业别不同而异。 测定成本结构比率俾供研究降低成本 之参考。 测验制造费用占制造成本之百分比,以 因业别不同而异。 测定成本结构比率俾供研究降低成本 之参考。 测验各制造费用占制造成本比率以便 对各制造费用作有效之控制。 因业别不同而异。 测验薪资占制造费用比率,以测定直间 因业别不同而异。 接人工比率,俾使采取降低人工成本之 对策。 测验制造成本占销货额比率,以测定每 制造业须在 70%以 元净销货额支配制造成本比率。 下。 测验制造成本与直接工时比率,以测定 因业别不同而异。 每一工时所分摊的制造成本额。 测验加工成本与直接工时比率,以测定 因业别不同而异。 每一工时加工成本额。 测验外购品占制造成本比率。 因业别不同而异。 6、制造成本与销货额比率 制造成本 --------* 100 销货额 7、制造成本比率 制造成本 --------* 100 直接工时 加工成本 --------* 100 直接工时 外购品 --------* 100 制造成本 8、加工成本比率 9、外购品成本比率 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 10、销货管理:分析市场状况,产销情形和成本差异,以测定销售效率,检讨销售政策。 目 1、 标 指 数 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 本公司生产额或销货额 测验本公司产品占同业产品比率, 以测定本公 比率愈大愈好。 --------------------* 100 司产品的市场占有率。 同业生产额或销货额 本期销货额-上期销货额 ----------------------* 100 上期销货额 测验推销人员的工作效能,以测定销售实绩。 增加率愈大愈好。 2、销货额增加率 3、销货额与存货比率 销货额 ----------* 100 (存货周转率) 制成品盘存 4、营业费用与销货额 营业费用 --------* 100 比率 销货额 5、每一员工平均销货 销货额 -------额(量) 员工人数 6、销货退回及折让与 销货退回及折让 --------------* 100 销货总额比率 销货总额 7、坏帐与销额比率 坏帐损失 --------* 100 赊销额 测验销货额占存货额比率, 以测定销售能力是 较大为宜。 否良好,存货储存是否足够。 测验营业费用占销货额比率, 以测定营业费用 比率愈小愈好。 之负担对该期损益之影响程度。 测验每一员工平均销货额, 以测定员工平均销 愈高为佳。 售效率。 测验销货退回及折让占销货总额的比率, 以测 无一定标准,但愈 定其是否超出一般正常水准。 小为佳。 测验坏帐损失占赊销收入总额比率, 以测定信 愈小愈好。 用政策优劣的指标。 测验应收款项占销货额比率, 以测定经营者之 愈小愈好。 收帐能力,放帐是否太滥。 测验净值占销货额比率, 以显示资金运用是否 比率愈大愈好。 得法。 测验商品别边际利益率或毛利率与存货周 流动资产 转率(-------- )情形,以测定每一单位 资产总额 使用资本之利益率大小及销售效率之良窳。 商品效率高,资本 收益愈大。 8、应收款项与销货比 应收帐款 率(应收帐款周转 --------* 100 销货额 率) 9、净值与销货比率 自有资本 --------* 100 销货额 10、商品效率(交叉主 纯利益 收益 销货额 ------ = ------ * -----义比率) 存货额 销货额 存货额 11、商场每坪销货额 销货额 --------* 3.3 商场面积 测验商场每坪平均销货额, 以测定商场销售能 愈大愈好。 率。 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 11、销售费用管理:提高销售效能,以开辟市场,争取顾客,减低销售费用。实际与预算配合,严密 控制各项费用比率。 目 标 指 数 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 1、推销费用与销货额 推销费用 --------* 100 或 比率(营业费率) 销货额 营业费用 测验每一项目所占总额的比 各业标准不一, 费用比率高其 --------* 100 率,以确定分配是否得当,结 获利率低,其比率愈低愈佳, 构是否平衡,效率是否优异, 通常在 10~20%左右。 销货额 并分析其原因以求改进。(以 下各项均同)。 测验管理费用占销货额比率,以测定 各业标准不一, 费用比率高其 管理费用是否过高,有无浪费。 获利率低,其比率愈低愈佳, 通常在 10~20%左右。 测验管理费用占销货额比率,以测定 各业标准不一, 费用比率高其 推销及管理费用之效率是否合理,有 获利率低,其比率愈低愈佳, 无浪费。 通常在 10~20%左右。 测验折旧费占销货额比率,以测定费 无一定标准,与销货量成正 用是否合理,结构是否平衡。 比。 测验折旧费占销货额比率,以测定每 各业标准不同,愈低为佳。 一单位销货额须多少折旧费。 测验用人费占销货额比率,以测定一 比率愈少则销货成本中用人 单位销货额须花多少用人费。 费所占比率愈小。 测验利息支出占销货额比率,以测定 愈低愈好。 一单位销货须支出多少利息。 测定交际费占销货额比率,以测定一 愈低愈好。 单位销货须花多少交际费。 测验广告宣传费占销货额比率,以测 不要太低。 定每一单位销货额须花多少广告费, 广告效果是否适切。 测验搬运费占制造成本比率。 愈低愈佳。 2、管理费用与销货额 管理费用 --------* 100 比率 销货额 3、推销管理费比率 推销管理费用 ------------* 100 销货额 4、运费与推销费用比 运费 --------* 100 率 推销费用 5、折旧费与销货额比 折旧 ------* 100 率 销货额 6、用人费与销货额比 用人费 ------* 100 率 销货额 7、利息支出与销货额 利息支出 --------* 100 比率 销货额 8、交际费率 交际费 ------* 100 销货额 广告费 ------* 100 销货额 搬运费(含搬运工资) ------------------* 100 制造成本 9、广告费率 10、搬运费率 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 12、资金管理:(1)配合资金的来源和用述,保持资金结构之平衡。 (2)避免资金周转呆滞而侵害企业生存。 目 标 指 数 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 1、应付帐款周转率 本期制成品转入成本+直接材料费+外购 测验一企业由正常营业偿还应付帐款之能 比率愈大表示付 力及所需时间之久暂,以测定偿还应付客户 款条件愈有利。 品费+外制加工费+间接材料费 ---------------------------------- 或其它流动负债之周转能力。 应付票据+雁付帐款 2、票据贴现率 票据贴现额 ----------* 100 销货额 利息 --------* 100 外投资本 交付利息+票据贴现息 ------------------* 100 借入款+贴现票据 应付利息-应收利息 ------------------* 100 营业利益 负债利息率*负债构成比率 ------------------------* 100 总资本周转率 外投资本利息率*外投资本构成比例 --------------------------------* 100 总资本周转率(次) 测验票据贴现率大小,以测定资金运用是否 比率愈小为佳。 灵活。 测验外投资本之利息负担占外投资本比率。 比率愈小为佳。 3、外投资本利息率 4、借入款利息率 测验借入款(流动负债)之利息负担占借入 款比率。 测验利息负担占营业利益比率。 比率愈小为佳。 5、应付利息负担率 比率愈小为佳。 6、利息负担率 测验债务举借利息率与资本周转率比率,以 比率愈小为佳。 测定财务利息负担程度。 测验利润率与利息率之高低,以测定资本结 利息率过高,轻 构是否健全,盈利能力是否足够。 则调度困难,重 则周转失灵。 测验贷款利息负担比率,以测定利息负担是 制造业应在销货额 4%以下,买卖业 2% 否过大而影响经营资本之周转。 7、本利负担率 8、利息负担率 利率*他人资本构成比率 ----------------------* 100 总资本周转率 以下,通常不得超过 投资报酬率。 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 13、利益管理:(1)严密调度收支,以最技巧方程式运用资金,使资金来源的应用发挥最大效果,提高 资本报酬率。 (2)透过利量分析(利益与量比例)订定利益计划,及利益划目标。 (3)衡量经营优劣,评核企业获利能力。 目 标 指 数 算 销货利润率*投资周转率 = 式 净利 销货额 ------ * -----销货额 投资额 意 义 及 功 能 判 定 标 准 1、资本报酬率 测验一企业在某一经营期间原投资本之获 愈高愈好。 利率,以为投资决策之依据。 测验投资的平均报酬率(利润率),以测定 利润率必须大于 市场利息率。 此种投资是否合算(超过利息率)。 愈高愈好。 2、资本利润率 纯利益 ------* 100 总资本 固定费用+利益 --------------* 100 销货成本 销货收入-平衡点的销货收入 --------------------------* 100 销货成本 边际收益 --------* 100 销货总额 销货额-变动费用 = --------------* 100 销货额-变动费用 3、边际利润率 4、安全边际与安全 边际比率 安全边际指超过损益平衡点的销货收入, 愈大愈好。 安全边际比率即表示安全边际占销货收入 比率,此比率显示企业所能承受产品滞销 风险的限度。 边际收益指销货收入减去变动成本后的余 愈大愈好。 额,此比率表示边际收益占销货收入之比 率,即每增加销货一元可赚多少盈余。 5、边际收益率、利 息率、利润 比率 = 1 - -------- - 变动费率 销货额 6、安全边际率 利润率 盈余 边际收益 盈余 ---------- = ---- + -------- =-------边际收益率 销货 销货 边际收益 测验利润率与边际收益率比率。 愈大愈好。 7、销货额总利益率 (毛利率) 8、销货额营业利益 率 9、销货额纯利益率 (净利率) 销货毛利益 ----------* 100 销货额 营业利益 --------* 100 销货额 纯利益 ------* 100 销货额 测验销货成本占销货额比率,以测定企业 各业不同较大为 在买卖或产销方面的收益效能是否良好的 佳,一般在 程度。 23%~24%左右。 测验企业的每一单位营业额之获利能力, 愈大愈好,通常 及显示企业经营及管理效能,以测定营业 制造业 5%~6%, 活动之成果。 买卖业 3%~4%。 测验净利占销货额之比例,以测定每一元 制造业 10%,买 销货获利能力,及企业经营成绩之良否。 卖业 3%以上。 测验全部资金的获利能力及全部资产的生 比率愈大愈好。 产能力,以衡量整体经营的总成绩。 10、营业利益与资产 营业利益 --------* 100 总额比率 资产总额 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 14、人事管理:提高管理能率,增进工作效率,使人工之密度维持适当比例,减少无形之浪费。 目 标 指 数 算 职员数 --------* 100 员工总数 本年度职员数-上年度职员数 --------------------------* 100 上年度职员数 本年度平均工资-上年度平均工资 ------------------------------* 100 上年度平均工资 间接人工 --------* 100 员工总数 直接人工 --------* 100 员工总数 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 通常间接人员比率愈小愈 好,视各业性质而定。 通常间接人员比率愈小愈 好,视各业性质而定。 约 15%为理想。 1、职员比率 测验职员数占员工人数比 率。 测验每年职员增加比率。 2、职员增加率 3、工资增加率 测验每年工资增加比率。 4、间接人工比率 测验间接人工占员工总数比 各业性质不同比率愈小为 率。 佳。 测验直接人工占员工总数比 各业性质不同比率愈大愈 率。 好。 测验间接人工占直接人工比 各业所需人工密度不同。 率,以测定人力配合是否适 当有无浪费。 测验加班工资占工资总额比 视实际需要而定无一定标 率。 准。 测验每年离职人数占员工人 因各业性质不同经营情形 数比率。 亦异,通常以不超过 10% 为宜。 测验每年离职人数增加比 率。 离职率不宜超过 10%。 5、直接人工比率 6、 间接人工与直接人 间接人工 --------* 100 工比率 直接人工 7、加班工资率 加班工资额 ----------* 100 工资总额 每年离职人数 ------------* 100 员工总数 本年度离职人数-上年度离职人数 ------------------------------* 100 上年度离职人数 奖金额 --------* 100 薪资总额 8、离职率 9、离职增加率 10、奖金率 测验职工奖励金占薪资总额 各业奖励标准不同。 比率。 测验福利费占销货额比率。 各业标准不同。 11、福利费与销货额 福利费 ------* 100 比率 销货额 12、每一员工平均薪 薪资总额 -------资额 员工总数 13、每一员工平均经 经费额 -------费额 员工总数 14、出勤率或欠勤率 出勤人数 --------* 100 员工总数 15、迟到早退率 迟到早退人数 ------------* 100 员工总数 新进人员数 ----------* 100 员工总数 欠勤人数 或 -------- * 100 员工总数 测验员工平均薪资额,以测 视物价指数调整为佳。 定员工待遇之高低。 测验员工平均经费额,以测 比率愈小愈好。 定每人负担经费额。 测验出勤员工占员工总数比 出勤率愈高愈佳 85%以 率,或欠勤员工占员工总数 上,欠勤率愈低愈好。 比率。 测验出勤员工迟到比率。 比率愈小愈好。 16、新进人员比率 测验新进人员比率。 无一定标准以能新陈代谢 为度。 经 营 目 标 管 理 暨 经 营 指 数 说 明 表 目 标 指 数 算 式 意 义 及 功 能 判 定 标 准 80~85%安定性愈大愈好。 17、员工固定率 月底员工数-该月离职人数 -----------------------月底员工数 薪资总额 -----------员工累积人数 测验员工安定性比率。 18、工资标准 测验员工工资标准。 各业标准不一,一般企业 之薪资总额不应超过所 有开支三分之一为度。 愈大为佳。 19、福利费与用人费 固定资产 比率 --------* 100 资产总额 20、建议与提案率 负债总额 --------* 100 总资本 测验员工福利之标准比率。 测验员工建议及提案比率, 以测定员工对工作之热诚和 希望。 通常有价。值之建议越多 越好。